新加坡外国人所得税综合指南 2025

新加坡税制概述

新加坡实施 属地税制, 意味着只有 在新加坡赚取的收入 需要纳税。此系统使外国个人和企业受益，因为大部分 外国来源的收入 仍然是 免税的, 除非通过新加坡的合伙企业在新加坡收到。 新加坡国内税务局 (IRAS) 负责税务管理、征收和执行，确保合规和效率。

新加坡税制的主要特点

• 无资本利得税 – 投资、房产销售和金融工具的利润不征税。
• 无遗产税 – 财富在几代人之间传递不受税收限制。
• 非居民的统一税率 – 外国专业人员在新加坡工作有限期内按 统一税率15%征税。 或按进步的居民税率征税，以较高者为准。
• 个人税收减免和救济 – 新加坡居民享有降低应税收入的税收扣除。

通过保持 低个人所得税率 和 简单的合规程序, 新加坡因为其简单的合规程序仍然是专业人士、企业家和寻求税收高效环境的外籍人士的吸引地点。

新加坡外国人所得税关键事实

1. 税免门槛与累进税率

• 收入最高可达新币20,000元是免税的, 确保低收入者没有税收负担。
• 累进税率 对于居民的税率范围从 0% 到 22%, 最高税率将增加到 24% 从2024年起.
• 非居民 的税率是 固定15% 针对于就业收入或以累进居民税率征税，以较高的税为准。

这种累进税制确保高收入者出更多的贡献，而低收入者则享受免税门槛和较低的税率。

2. 无资本增值税与大部分外国收入无税

• 资本增值 来自股票投资、房地产和资产销售的收益是 不征税的.
• 外国来源收入 是 免于征税的 除非通过当地合伙企业在新加坡收到。
• 股息 来自新加坡注册公司的股息也不征税，因为企业税已经缴纳过了。

这种税收制度对投资者、全球专业人士和企业主是有利的，因为它允许他们 最大化收益 同时享受税收优惠。

3. 年度报税要求

• 每年必须在4月15日前提交税务申报表, 可以通过 myTax Portal 或纸质提交。
• 鼓励电子申报, 因为它提供更快的处理速度和更大的便利。
• 未能按时提交 可能会导致罚款、罚款或法律后果。

遵守税务义务确保符合IRAS的规定，防止不必要的法律问题。

4. 非居民税收规则

• 在新加坡工作的非居民 工作时间在 61至182天之间 按照 15%或居民税率, 以较高者为准。
• 短期访问（60天或更少） 的就业收入是 是 免税, 除了以下情况:
  • 公司董事
  • 公共娱乐工作者
  • 在新加坡提供服务的专业人士（顾问、培训师等）

非居民应评估其 逗留时间和就业状态 以确定其税务责任和合规要求。

新加坡的收入类别

在新加坡的收入

新加坡税收 在其领土内赚取的收入, 意味着源于在该国内的工作、商业活动或财产的收入是应税的。 所得税法（ITA） 将以下类型的收入定义为源于新加坡:

• 就业收入 – 在新加坡工作所获得的薪水、奖金、津贴。
• 商业利润 – 来自新加坡注册企业的收入，无论是独资经营、合伙企业还是公司。
• 租金收入 – 来自出租位于新加坡的物业的收入。
• 版税和许可费 – 为在新加坡使用的知识产权所收取的款项。
• 技术和管理费用 – 在新加坡提供的专业服务所收取的费用。
• 船舶或航空器营运所得的利润 – 非居民船舶或航空器营运商在新加坡开展活动需缴税。

如果一家公司 在新加坡有常设机构, 它的收入也被视为 在新加坡来源 并且是 应税的 。

在新加坡收到的收入

即使收入是 在新加坡以外获得的, 它仍然可能是 应税的 如果它被 带入国家. 根据 IRAS, 外国收入被视为在新加坡收到的条件如下：

• 用于 偿还与新加坡的商业或贸易有关的债务.
• 存入新加坡本地银行账户 转为新加坡元并用于在新加坡的商业活动.
• 它是 转换为新加坡元并用于新加坡的商业活动。.

然而，新加坡有一个 税收豁免 适用于某些 来自外国的收入, 前提是满足以下条件：

1. 该收入在外国已被征税。
2. 外国税率至少为 15%.
3. 该 豁免有利于新加坡的经济.

在新加坡产生的收入

收入被视为 在新加坡产生 的，当其 源于新加坡本土的商业活动, 即使该 实际交易发生在海外. 一些关键的决定因素包括：

• 合同签署和执行的地点。 是否在新加坡存在 一个常驻机构。
• 货物所有权转移的地点 在新加坡存在 一个常设机构。
• 在 货物的所有权转移时.
• 在哪里 资本资产 位于。

这种分类防止了税务规避，并确保企业在新加坡境内运营时，能够为新加坡的税基贡献。 在该国内运营.

新加坡的税务居民身份

确定税务居民身份

您的 税务责任 取决于您是否被分类为 居民 或者 非居民:

• 居民: 在新加坡居住或工作的个人， 在一个日历年内超过183天 。居民享有 渐进税率 和各种税收减免。
• 非居民: 在新加坡居住或工作的个人， 少于183天. 非居民不享有税收减免，并且有 不同的税务处理.

为什么税务居民身份很重要

• 居民 可享受 较低的税率和税收减免.
• 非居民 以 较高的固定税率纳税，且扣除额有限。

了解您的税收居民身份有助于更好的税务规划和合规性。

新加坡的所得税税率

居民税率（自2024年起）

非居民税率

• 雇佣收入：按 15% 或 居民税率, 高者为准。
• 董事酬金、咨询费及其他收入: 征税于 22%.

董事酬金、咨询费及其他收入的税收

来自 2017年度纳税, 非居民董事、顾问及其他专业人士的税率为 22%的固定税率 适用于他们的费用和收入。这适用于：

• 董事会董事酬金 针对非居民公司董事。
• 咨询费 针对提供咨询服务的专业人士。
• 公众表演者酬金 针对在新加坡表演的外籍艺术家、音乐家和运动员。

对 非居民专业人士的征税 确保符合新加坡的税法，同时保持税制的公平。

新加坡雇主福利的所得税处理

新加坡的税务规定 对所有来自雇佣的收入和利润征税, 包括 来自雇主的非货币性福利 这些福利也称为 实物福利，除非符合IRAS提供的具体免税或优惠条款，否则应纳税。

应税雇主福利类型

员工需要 申报并支付税款 对于从雇主那里获得的福利。这些包括：

• 住宿和住房津贴 – 雇主提供的住房福利，包括租金报销或公司拥有的住宿。
• 汽车和交通福利 – 公司提供的车辆、燃油报销或交通津贴。
• 加班费和奖金 – 超出标准工资的额外收入。
• 固定月度餐饮和旅行津贴 – 餐饮、旅行或个人开支的固定津贴。
• 股票期权和基于股份的报酬 – 从行使员工股票期权或股票赠与中获得的利润。
• 医疗和牙科报销 – 雇主资助的超出标准员工覆盖范围的医疗福利。
• 教育和培训赞助 – 雇主支付的与职业发展相关的学费或认证课程。

部分或完全免税的雇主福利

某些 非现金福利 受到 优惠税制公式的约束。减少 应税金额 对于员工的例子包括：

• 海外出差的每日津贴 – 在IRAS设定的合理限额内免税。
• 保险费 – 如果雇主不是受益人，某些保险保障可能不征税。
• 退休供款 – 雇主向 补充退休计划（SRS） 账户的供款符合税收减免条件。

雇主福利的税务处理

IRAS 根据公允市场价值评估雇主福利。例如：

• 公司提供的住宿 以 虚拟租金价值 而不是实际成本征税。
• 股票期权收益 在行使时征税，而不是在授予时。 行使，而不是授予。
• 交通和餐饮津贴 如果超过标准报销限额，则需征税。

理解 应纳税和非应纳税的雇主福利 对雇主和员工来说至关重要，确保 遵守新加坡的税法 同时最大化税收效率。员工应该审查他们的 雇主税务报告的实践 以确保 准确的税务申报.

税务减免与居民个人扣除

新加坡税务居民可以享受 各种税务减免和扣除, 这有助于降低他们的 应纳税收入 并减少他们的总体 所得税负担. 这些减免鼓励储蓄、家庭支持和职业发展。以下是一些最常申请的 个人税务减免 在新加坡的：

劳动所得减免

• 该减免适用于所有受雇人士和自雇人士。
• 减免金额取决于 年龄和应纳税收入:
  • 55岁以下： 新加坡元1,000
  • 55到59岁： 新加坡币6,000元
  • 60岁及以上： 新加坡币8,000元

父母/祖父母照顾者减免

• 如果您在赡养 您的父母、祖父母、岳父母或外祖父母，您可以申请最高为 每位受抚养者新加坡币9,000元的减免.
• 受抚养者必须是 新加坡居民 年满55岁且年收入不得超过 新加坡币4,000元.

课程费用减免

• 如果您参加过 与工作相关的课程 以提升您的技能，您可以申请最高为 每年新加坡币5,500元 的税收减免。
• 这些课程必须与您的 当前就业相关 或 有助于职业发展.

人寿保险减免

• 如果您的 公积金贡献 （包括雇主的缴款） 少于 S$5,000 每年, 您可以对 支付的人寿保险保费申请税务减免.
• 可申请的最高金额为 S$5,000, 包括 CPF 缴款和人寿保险保费。

补充退休计划（SRS）缴款

• 对以下账户的 SRS 账户 有资格申请税务减免。
• 年度缴款上限为：
  • S$15,300 适用于新加坡公民及永久居民。
  • S$35,700 适用于外国个人。
• SRS 取款在 退休年龄 将按 取款金额的 50% 课税.

通过申请税务减免，纳税人可以 显著减少应纳税收入 并降低他们的 有效税率.

外国人与公司预扣税

新加坡实施 预扣税 对某些类型的支付进行预扣，支付对象为 非居民 为在新加坡提供的服务征收税款。该税适用于 公司或个人支付给 海外服务提供者的款项。

受预扣税的支付类型

• 利息支付 – 支付给外国贷款人或金融机构。
• 版税支付 – 针对知识产权（IP）权利、专利、商标或版权的付款。
• 技术服务及咨询费 – 支付给外国顾问、工程师或IT专业人士的款项，用于在新加坡提供的服务。
• 董事费 – 支付给 非居民董事 为了董事会服务的费用。

预扣税率

• 版税和技术服务费: 10%
• 利息支付: 15%
• 董事费: 22%
• 动产租赁付款: 15%

新加坡的预扣税制度确保 对支付给外国服务提供者的款项的税务合规。公司必须 报告并代扣税款 在向非居民支付款项之前。

自雇个人与自由职业者的税务

自由职业者、个体经营者和 自雇个人 在新加坡必须 申报并支付税款 基于他们的商业收入。与有薪员工不同， 自雇个人必须跟踪他们的收入和支出 以便进行税务报告。

报告商业收入

• 自雇个人必须 在B表格下提交税务申报.
• 净收入在扣除商业支出后 需按照 新加坡个人所得税税率 申报商业支出.

为了

降低应纳税收入， 自雇个人可以申请扣除允许的商业支出 , 包括：办公室租金、公用设施和互联网

• 办公室租金、水电费和互联网费
• 广告和市场营销费用
• 软件、工具和设备购买
• 商务旅行和交通费用

自雇人士的公积金（CPF）缴款

• 虽然 自雇人士不需要向公积金普通账户缴款，他们必须 缴纳医疗储蓄（MediSave） 基于他们的 应纳税收入.
• 公积金缴款 可以降低应纳税收入 并提供 医疗保险福利.

自雇人士应 妥善记录收入和支出 以最大化 税务扣除 并保持 符合IRAS的要求.

企业主的商品与服务税（GST）

在新加坡经营的企业可能需要 注册GST 并征收 7% GST（将在2024年上调至9%） 应税供应。

企业何时必须注册GST？

• 如果年收入超过 100万新加坡元, GST注册是 强制性的.
• 企业可以 自愿注册GST 以申请 进项税抵免 用于商业支出。

哪些类型的商品和服务需要缴纳GST？

• 在新加坡售卖的绝大多数商品和服务 需要缴纳 GST.
• 豁免适用于 金融服务、住宅物业租赁及投资贵金属的销售.

GST申报和合规

• 注册GST的企业必须 每季度向IRAS提交GST申报表。 它们可以
• 申请进项税抵免 用于 商业支出中支付的GST。 商业支出上支付的消费税.

GST合规性至关重要 对企业而言, 因为不合规可能导致 罚款和处罚.

常见的税务错误与处罚

为避免税务问题，个人和企业应 确保完全遵守 新加坡的税务规定。以下是 一些常见的税务错误 以及如何 避免它们:

未能按时报税

• 个人税务申报表 必须在 每年4月15日之前提交。 每年。
• 公司税务申报表 必须在 11月30日之前提交。.
• 延迟提交可能导致 罚款和处罚.

低报收入

• 一些纳税人 未能申报额外的收入来源, 比如 附带业务、租金收入或符合免税条件的海外收入.
• IRAS进行审计并 对未报告的情况处以罚款.

错误的GST申报

• 多申报GST退款 或 未按要求收取GST 可能导致 严重罚款.

未保持妥善记录

• 个人和企业必须 保留税务记录至少五年.
• 自雇人士 应 记录所有业务费用 以便进行扣除。

在未清税款的情况下离开新加坡

• 外国人永久离开新加坡时 必须 从IRAS获得税务清算 以确保 所有未结税款已结清.

了解 常见的税务陷阱 可以帮助纳税人 保持合规，避免罚款 来自 IRAS。

结论

新加坡的税制旨在 高效、透明，且税负最低。外国人和居民都可以 通过了解他们的税务居民身份、所得税率以及可用的减免来优化税务负担。具体的税务建议请访问 IRAS 网站 或咨询税务专业人士。 常见问题解答